香港稅制簡介與個人入息課稅的重要性

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名於世。香港稅務局負責執行《稅務條例》，主要稅種包括利得稅、薪俸稅及物業稅。其中個人入息課稅是針對納稅人年度總收入徵收的直接稅，理解其運作機制對每位納稅人都至關重要。根據香港稅務局最新統計，2022-23課稅年度共處理約240萬份個別人士報稅表，可見其影響範圍之廣。

個人入息課稅採用屬地原則，只對源自香港的收入徵稅。納稅人需在每年4月首個工作日開始的報稅期內，如實申報過去課稅年度的應課稅收入。香港稅制設有完善的免稅額和扣除項目制度，讓納稅人能夠透過合法途徑降低應課稅入息實額，達至節稅效果。掌握正確的計算交稅方法，不僅能避免多繳稅款，更能確保符合稅務合规要求。

個人入息課稅的計算基礎

應課稅入息總額的定義與組成

應課稅入息實額的計算始於確定應課稅入息總額。根據香港《稅務條例》，應課稅入息總額包括：

• 薪俸收入：包括工資、薪金、津貼、佣金、花紅及退休金等
• 物業租金收入：扣除差餉、修葺費等支出後的淨租金收入
• 營業利潤：獨資經營或合夥業務的應評稅利潤

如何計算應課稅入息總額

計算應課稅入息總額時需注意以下要點：

• 薪俸收入按「實際入息」原則計算，即納稅人在課稅年度內實際收到的收入
• 非現金福利需按稅務局公布的評稅標準換算為貨幣價值
• 可扣除完全、純粹及必須為產生該入息而招致的支出

免稅額詳解

基本免稅額：適用對象及金額

香港稅制為所有納稅人提供基本免稅額，2023-24課稅年度的基本個人入息課稅免稅額為132,000港元。此免稅額適用於所有納稅人，無需特別申請。若納稅人在課稅年度內全年收入不超過基本免稅額，則無需繳納薪俸稅。

已婚人士免稅額：申報條件與注意事項

已婚人士免稅額同樣為132,000港元，但必須符合以下條件：

• 在課稅年度內合法結婚
• 配偶沒有應課稅收入
• 選擇合併評稅或與配偶分開評稅但申請免稅額

需注意若配偶有收入，則不能申報已婚人士免稅額，但可選擇夫妻合併評稅，可能獲得稅務優惠。

子女免稅額：申報資格、子女年齡限制、金額計算

子女免稅額的具體規定如下表所示：

供養父母/祖父母免稅額：資格要求、金額、多於一人申報的處理

供養父母/祖父母免稅額分為基本免稅額和額外免稅額：

• 基本免稅額：每名合資格父母/祖父母25,000港元
• 額外免稅額：如年滿60歲或符合傷殘條件，可獲額外25,000港元
• 多名子女共同供養時，需協商由誰申報免稅額

其他常見免稅額

除上述免稅額外，香港稅制還提供：

• 單親免稅額：132,000港元，適用於獨力或主力撫養子女的納稅人
• 傷殘人士免稅額：75,000港元，適用於合資格的傷殘受養人
• 傷殘受養人免稅額：75,000港元，適用於納稅人本人為傷殘人士

應課稅入息實額的計算

扣除項目的種類

在計算應課稅入息實額時，納稅人可扣除以下項目：

• 認可慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅入息35%
• 個人進修開支：上限為10,000港元，需與產生收入相關
• 居所貸款利息：上限為100,000港元，限自住物業
• 強積金強制性供款：實際供款金額，上限為18,000港元

各扣除項目的申報資格及金額上限

申報扣除項目時需注意：

• 慈善捐款必須捐予認可慈善機構並保留收據
• 個人進修開支需與當前或未來工作相關
• 居所貸款利息扣除最多可申報20個課稅年度
• 所有扣除項目均需提供證明文件備查

如何正確申報扣除項目

正確申報扣除項目的步驟：

1. 收集全年相關單據和證明文件
2. 按稅務局分類要求整理扣除項目
3. 在報稅表相應欄目準確填寫扣除金額
4. 保留所有證明文件最少7年

計算交稅金額

累進稅率制度介紹

香港薪俸稅採用兩種計算交稅方法，納稅人可按較低者繳稅：

• 累進稅率：首50,000港元按2%，其次50,000港元按6%，再其次50,000港元按10%，其餘按14%
• 標準稅率：淨收入總額按15%計算

如何根據應課稅入息實額查詢適用稅率

計算稅款的基本公式：

應課稅入息實額 = 應課稅入息總額 - 免稅額總額 - 扣除總額

然後按累進稅率計算應繳稅款，但總稅額不得超過按標準稅率計算的稅款。

計算最終應繳稅款實例

以一名單身納稅人為例，年收入300,000港元，強積金供款15,000港元，慈善捐款10,000港元：

應課稅入息總額：300,000港元
減：基本免稅額132,000港元
減：強積金供款15,000港元
減：慈善捐款10,000港元
應課稅入息實額：143,000港元

按累進稅率計算稅款：

• 首50,000港元 × 2% = 1,000港元
• 其次50,000港元 × 6% = 3,000港元
• 其餘43,000港元 × 10% = 4,300港元
• 總稅款 = 8,300港元

報稅流程及注意事項

如何填寫報稅表

填寫報稅表時需注意以下事項：

• 個人資料部分必須與身份證明文件一致
• 收入部分需如實申報所有應課稅收入
• 免稅額部分只申報符合資格的項目
• 扣除項目需附上相關證明文件編號
• 電子報稅可自動計算稅款，減少錯誤

報稅期限及逾期罰款

個別人士報稅表通常在每年5月初發出，納稅人需在1個月內遞交。逾期遞交可能導致：

• 最高罰款10,000港元
• 少徵收稅款3倍的罰款
• 刑事檢控

如何申請延期報稅

如未能按時報稅，可：

• 在限期前以書面形式申請延期
• 提供合理解釋及證明文件
• 稅務局通常會給予最多1個月的延期

常見問題解答

關於免稅額和扣除項目的常見疑問

問：如果我和兄弟姐妹共同供養父母，誰可以申報免稅額？
答：兄弟姐妹需協商由一人申報，如未能達成共識，稅務局會按實際供養情況決定。

問：海外慈善捐款可以扣除嗎？
答：不可以，只有捐贈給香港認可慈善機構的捐款才可扣除。

如何處理特殊情況下的稅務申報

問：年中開始或離職如何申報收入？
答：按實際在該課稅年度內收到的收入申報，與受雇期長短無關。

問：兼職收入需要申報嗎？
答：所有源自香港的收入都需要申報，包括兼職、freelance工作等。

合理規劃稅務，合法節稅

透過深入了解香港個人入息課稅制度，納稅人可以在合法範圍內有效規劃稅務。重點策略包括：合理運用各項個人入息課稅免稅額、善用扣除項目、適時安排收入與支出等。正確計算應課稅入息實額是確保計算交稅準確的關鍵步驟。

建議納稅人每年預早準備報稅資料，如有疑問應諮詢專業稅務顧問或直接向稅務局查詢。良好的稅務規劃不僅能減輕稅務負擔，更能避免因錯誤申報而招致罰款。記住，稅務規劃的重點是合法節稅，而非逃稅避稅，這才是負責任納稅人應有的態度。